Tfr, niente nuova tassazione dal primo gennaio 2027: si continua a pagare l’imposta più bassa

AGGIORNAMENTO: le regole sulla tassazione del Tfr non cambieranno nel 2027, a differenza di quanto riportato da una versione precedente di questo articolo. Quando il lavoratore incassa la liquidazione del Tfr – al momento delle dimissioni o del pensionamento – e deve pagarci le tasse si confrontano le aliquote Irpef del 2006 e quelle attuali: se le vecchie regole risultano più convenienti, vengono applicate. Dal primo gennaio 2027 questo paracadute fiscale continuerà a esistere. A far temere che il regime sarebbe sparito è stato il Testo unico delle imposte sui redditi (Dlgs 117/2026), che abroga una norma introdotta vent’anni fa (l'articolo 1, comma 9, della legge 296/2006). La norma, però, è stata sostituita dallo stesso Testo unico senza nessun cambio effettivo per i dipendenti.

Cos'è il Tfr e perché bisogna pagarci le tasse

Tfr significa trattamento di fine rapporto. In pratica è una parte della retribuzione che viene messa da parte ogni anno e che il dipendente riceve quando termina il rapporto di lavoro, indipendentemente dal motivo: dimissioni, licenziamento, pensionamento o scadenza del contratto.

Anche sulla liquidazione si pagano le tasse. Però la somma maturata non viene semplicemente aggiunta allo stipendio dell’ultimo anno di lavoro: se accadesse, una persona che riceve in una sola tranche decine di migliaia di euro – che in realtà sono stati accumulati in venti o trent'anni – rischierebbe di finire artificialmente negli scaglioni Irpef più alti. Per questo esiste la “tassazione separata”: il Fisco prova a ricostruire quale aliquota sia adeguata a una somma maturata nel corso di molti anni, calcolando un reddito teorico annuale.

Per ottenerlo si divide il Tfr imponibile per il numero di anni in cui è stato maturato e si moltiplica il risultato per dodici. Ad esempio, se un dipendente ha accumulato 50mila euro in vent’anni, questa cifra va divisa per venti e il numero che ne risulta va moltiplicato per dodici. Il reddito di riferimento sarà quindi di circa 30mila euro. A partire da qui si calcola poi l’aliquota media da applicare alla liquidazione.

Non cambia nulla dal primo gennaio 2027 sulle aliquote Irpef

Nel 2007 il governo Prodi riformò l’Irpef, modificando sia gli scaglioni di reddito che le percentuali associate a ciascun scaglione. Però l’esecutivo introdusse una clausola di salvaguardia, per evitare che la transizione al nuovo regime fiscale potesse far aumentare le tasse sul Tfr di alcuni contribuenti.

Quando si tassa la liquidazione infatti bisogna verificare anche quanto pagherebbe il lavoratore utilizzando le aliquote e gli scaglioni che esistevano al 31 dicembre 2006. Se il vecchio sistema è più vantaggioso, si usa quello. Questo paracadute fiscale non aveva una data di scadenza; di conseguenza, la norma è in vigore da quasi vent’anni, anche se nel frattempo l’Irpef è stata modificata più volte.

Il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi sembrava abrogare il paracadute, ma in realtà lo conferma. Infatti, anche se l'articolo 376 della norma cancella il vecchio provvedimento, l'articolo 21 afferma che per calcolare l'Irpef sul Tfr "si applicano, se più favorevoli, le aliquote e gli scaglioni di reddito vigenti al 31 dicembre 2006".

Cosa cambia tra le aliquote di oggi e quelle del 2006

In molti casi le aliquote attuali sono già più convenienti di quelle del 2006. Oggi si paga:

• il 23% fino a 28mila euro
• il 33% tra 28mila e 50mila euro
• il 43% oltre quella soglia

Nel 2006, invece, si pagava:

• il 23% fino a 26mila euro
• il 33% tra 26mila e 33.500 euro
• il 39% tra 33.500 e 100mila euro
• Sopra i 100mila euro si arrivava al 43%.

In pratica per i redditi bassi e medi il sistema attuale tende a essere più favorevole. Il vecchio regime comincia invece a poter diventare vantaggioso quando il reddito di riferimento si avvicina agli 80mila euro. Va precisato, tuttavia, che ci si riferisce sempre al reddito teorico utilizzato per calcolare l'aliquota della liquidazione, e non allo stipendio effettivo.